Beperking vrije ruimte werkkostenregeling in 2024

Veel bedrijven hebben de vrije ruimte van de werkkostenregeling (wkr) in 2023 nog niet volledig benut. De vrije ruimte van de wkr biedt werkgevers de mogelijkheid om vergoedingen of verstrekkingen die eigenlijk belast moeten worden, toch onbelast te kunnen uitkeren. Met ingang van 2024 wordt deze vrije ruimte beperkt. Bij een overschrijding van de vrije ruimte betaalt men 80% belasting over het bedrag van de overschrijding.

In 2023 is de vrije ruimte in de wkr nog 3% van de eerste € 400.000 aan loonsom en 1,18% van het meerdere. Vanaf 2024 wordt de vrije ruimte verlaagd naar 1,92% van de eerste € 400.000 en 1,18% van het meerdere. Als de loonsom meer is dan € 400.000, scheelt dat dus € 4.320 aan vrije ruimte. Het kan daarom lonen om vergoedingen of verstrekkingen, gepland in 2024, naar voren te halen of om een factuur voor de kerstpakketten in 2023 te betalen en niet pas in januari 2024. Dat heeft uiteraard alleen zin als momenteel nog niet alle vrije ruimte voor 2023 is benut.

Op dit moment zijn veel werkgevers bezig met het uitzoeken van kerstpakketten. Als een werknemer een kerstpakket ontvangt, vallen de kosten daarvan in de vrije ruimte. De waarde van het kerstpakket zelf is niet van belang, tenzij de waarde zo hoog is dat het niet gebruikelijk is om zo’n duur pakket cadeau te doen. De meeste werkgevers zullen echter proberen om de totale kosten te beperken, zodat deze binnen de vrije ruimte blijven.

Bij kerstpakketten geldt dat de btw die hierover betaald wordt, niet altijd aftrekbaar is. Er geldt een drempelbedrag van € 227 (exclusief btw) per ontvanger per boekjaar. Zijn de jaarlijkse uitgaven aan personeelsvoorzieningen niet meer dan dit bedrag, dan mag de btw hierover afgetrokken worden.

Let op: onder personeelsvoorzieningen vallen ook personeelsuitjes en andere cadeaus die in 2023 aan werknemers zijn gegeven.

Twyce zal haar klanten hierover actief adviseren.